各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的

2020-03-30 00:00

问:各种金融资产处置时投资收益和处置损益是如何计算的呢?
答:1、交易性金融资产
处置时影响投资收益的金额=公允净售价-初始入账成本
处置时影响损益的金额=公允净售价-出售时账面价值
2、投资性房地产(非金融资产)
处置时影响其他业务利润的金额=售价-初始入账成本+资本公积冲减的其他业务成本的金额
处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积冲减的其他业务成本的金额
3、持有至到期投资
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值
4、可供出售金融资产
(1)对于股票类投资:
①未发生减值时,处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-初始入账成本
②发生减值时,处置时的投资收益=处置时影响损益的金额=公允净售价-计提减值后的账面价值
(2)对于债券类投资:
①未发生减值时,处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额
②发生减值时,处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额。
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